Налоговый резидент
Обновлено:
Налоговый резидент — это человек, который платит в России налог на доходы физических лиц (НДФЛ) со всех своих доходов, включая зарубежные, по ставкам для резидентов и с правом на налоговые вычеты. Резидентом признают того, кто фактически находился в России не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (статья 207 Налогового кодекса). Гражданство и вид на жительство для этого значения не имеют.
Налоговый резидент простыми словами
В вопросе резидентства налоговую интересует календарь. Гражданин России, который второй год живёт за границей и прилетает домой на праздники, может оказаться для неё нерезидентом. Иностранец, который приехал работать в Москву 1 марта, к началу сентября набирает 183 дня и становится резидентом. Федеральная налоговая служба (ФНС) прямо пишет, что гражданство и вид на жительство критериями резидентства в Налоговом кодексе не являются.
Считают так: берут 12 месяцев подряд и складывают дни, которые человек фактически провёл в России. Набралось 183 и больше — резидент. Выезды за границу на лечение или учёбу короче шести месяцев этот период не прерывают. Российские военнослужащие, которые служат за рубежом, и сотрудники органов власти, командированные за границу, считаются резидентами независимо от числа дней. Окончательный статус за год определяют по его итогам, и потом он уже не меняется от того, где человек проведёт следующий год.
Инвестору статус важен по двум причинам. Первая — ставка: резидент платит с дивидендов, купонов и прибыли от продажи бумаг 13% или 15%, нерезидент — 15% с дивидендов российских компаний и 30% с остального. Вторая — льготы. Льгота долгосрочного владения (ЛДВ), перенос убытков и вычеты по индивидуальному инвестиционному счёту (ИИС) — это налоговые вычеты из статей 219.1 и 220.1 Налогового кодекса, а претендовать на налоговые вычеты, как пишет ФНС, могут только налоговые резиденты.
Как считают 183 дня и когда статус становится окончательным
Налоговый агент — работодатель или брокер — определяет статус на дату выплаты дохода: смотрит на 12 месяцев перед ней. Если в России за это время набралось меньше 183 дней, налог удерживают по ставке для нерезидентов. По итогам календарного года устанавливают окончательный статус, и налог с доходов за год определяют по нему.
Если к концу года человек стал резидентом, излишне удержанный налог возвращает налоговая инспекция. Для этого подают декларацию 3-НДФЛ и документы, которые подтверждают статус, — так сказано в пункте 1.1 статьи 231 Налогового кодекса. Закрытого перечня таких документов кодекс не устанавливает: ФНС называет, например, копию паспорта с отметками пограничного контроля о пересечении границы.
Официальный документ о статусе налогового резидента России заказывают через сервис ФНС «Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации».
Какой НДФЛ с инвестиций платит резидент и нерезидент
У резидента дивиденды, купоны, прибыль от продажи ценных бумаг и ещё ряд доходов входят в одну группу налоговых баз. Если за год их сумма не больше 2,4 млн ₽, ставка 13%, а с превышения — 15%. У нерезидента прогрессии по этим доходам нет, зато нет и льгот.
| Доход или льгота | Налоговый резидент | Нерезидент |
|---|---|---|
| Дивиденды российских компаний | 13%, с суммы инвестиционных доходов сверх 2,4 млн ₽ за год — 15% | 15% |
| Купоны по облигациям | 13% или 15% по той же шкале | 30% |
| Прибыль от продажи ценных бумаг | 13% или 15% по той же шкале | 30% |
| Льгота долгосрочного владения (ЛДВ) | Есть для бумаг, которые были в собственности больше трёх лет | Не применяется |
| Перенос убытков на будущие годы | До 10 лет, через декларацию | Не применяется |
| Вычеты по ИИС | Есть | Не применяются; доход по операциям на ИИС облагается по ставке 30% |
По статьям 209, 210, 214.1, 219.1, 220.1 и 224 Налогового кодекса в редакции от 4 августа 2026 года; о вычетах — по странице ФНС «Налоговые вычеты по НДФЛ»: претендовать на них могут только налоговые резиденты. Купоны входят в доходы по операциям с ценными бумагами. Ставки — без учёта соглашений об избежании двойного налогообложения; для лиц со статусом иностранного агента действуют отдельные правила.
Что меняется для инвестора, который уехал за границу
На брокерском счёте статус влияет на каждую выплату. Налог с купонов и дивидендов удерживают при выплате, и если на её дату человек уже нерезидент, с купона удержат 30%, с дивиденда российской компании — 15%. Прибыль от продажи бумаг брокер считает по итогам года или при выводе денег, и для нерезидента ставка по ней тоже 30%.
Сильнее всего смена статуса бьёт по льготам: налоговые вычеты, как разъясняет ФНС, положены только резидентам. Поэтому в год, по итогам которого человек нерезидент, прибыль от продажи акций, пролежавших больше трёх лет, от налога не освобождается, а убытки прошлых лет её не уменьшают. Для доходов нерезидента по операциям на ИИС кодекс предусматривает отдельную налоговую базу со ставкой 30%.
Статус определяют за каждый год отдельно. Если в следующем году человек проведёт в России 183 дня и больше, по итогам этого года он снова резидент.
Налоговый и валютный резидент: в чём разница
Это два разных статуса из разных законов. Налоговое резидентство определяет Налоговый кодекс по дням в стране. Валютное — закон «О валютном регулировании и валютном контроле» (№ 173-ФЗ): валютные резиденты — все граждане России, где бы они ни жили, и иностранцы с видом на жительство в России.
Поэтому гражданин, который давно живёт за рубежом, для НДФЛ может быть нерезидентом, а для валютного контроля остаётся резидентом. От валютного статуса зависят обязанности по зарубежным счетам: не позднее месяца уведомить налоговую об их открытии или закрытии и отчитываться о движении денег по ним. Валютных резидентов, которые провели за границей больше 183 дней за календарный год, статья 12 закона от этих требований освобождает.
Налоговый резидент на примере
Условный пример. Мария с февраля 2026 года живёт за границей и до конца года в Россию не приезжала, поэтому по итогам 2026 года она нерезидент. За год на её брокерский счёт пришли купоны на 60 000 ₽ и дивиденды российских компаний на 40 000 ₽. Ещё она продала с прибылью 100 000 ₽ акции российской компании, которые купила на Московской бирже четыре года назад.
Будь Мария резидентом, она заплатила бы 13% с купонов и дивидендов — 13 000 ₽, а прибыль от продажи освободила бы льгота долгосрочного владения. Как нерезидент она платит 30% с купонов (18 000 ₽), 15% с дивидендов (6 000 ₽) и 30% с прибыли от продажи (30 000 ₽). Всего 54 000 ₽ — в четыре с лишним раза больше.
Налоговый резидент: главное
- Налоговый резидент России — тот, кто провёл в стране не меньше 183 дней за 12 месяцев подряд; гражданство значения не имеет
- Окончательный статус определяют по итогам календарного года
- Резидент платит с инвестиционных доходов 13% или 15%, нерезидент — 15% с дивидендов российских компаний и 30% с купонов и прибыли от продажи бумаг
- ЛДВ, перенос убытков и вычеты по ИИС — налоговые вычеты, а их, по разъяснению ФНС, получают только налоговые резиденты
- Валютный резидент — другой статус из другого закона: им остаётся любой гражданин России
Связанные термины
Материалы по теме
Часто задаваемые вопросы
Это человек, которого налоговая считает живущим в России: он провёл в стране не меньше 183 календарных дней за 12 месяцев подряд. Резидент платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ) со всех доходов, включая зарубежные, по ставкам для резидентов (с зарплаты — от 13 до 22% в зависимости от суммы за год, с инвестиционных доходов — 13 или 15%) и может получать налоговые вычеты. Нерезидент платит налог только с доходов из российских источников, по общему правилу — 30%.
Может. Налоговый кодекс определяет резидентство по дням, проведённым в России, и Федеральная налоговая служба (ФНС) прямо пишет, что гражданство критерием не является. Гражданин, который провёл в стране меньше 183 дней за 12 месяцев подряд, — нерезидент. Для инвестора это значит другие ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ): 30% с купонов и прибыли от продажи бумаг, 15% с дивидендов российских компаний — и никаких льгот вроде вычетов по индивидуальному инвестиционному счёту (ИИС).
Официальный документ выдаёт Федеральная налоговая служба (ФНС): заявление подают через сервис «Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации» на её сайте. Если статус нужно доказать, например, при возврате налога на доходы физических лиц через декларацию 3-НДФЛ, подойдут документы о днях в России. Закрытого перечня Налоговый кодекс не устанавливает, ФНС называет среди прочего копию паспорта с отметками пограничного контроля.
С дивидендов российских компаний — 15%, с купонов по облигациям и с прибыли от продажи ценных бумаг — 30% (статья 224 Налогового кодекса в редакции от 4 августа 2026 года). Налог удерживает брокер или другой налоговый агент при выплате. Льгота долгосрочного владения (ЛДВ), перенос убытков прошлых лет и вычеты по индивидуальному инвестиционному счёту (ИИС) — это налоговые вычеты, а на них, как разъясняет Федеральная налоговая служба, могут претендовать только налоговые резиденты. Соглашения об избежании двойного налогообложения могут менять ставки, их условия проверяют отдельно.
В течение года налоговый агент — работодатель или брокер — удерживает налог по статусу на дату каждой выплаты, глядя на 12 предыдущих месяцев. Окончательный статус устанавливают по итогам календарного года, и налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за год определяют по нему. Если человек к концу года стал резидентом, лишнее, удержанное по ставке для нерезидентов, возвращает налоговая по декларации 3-НДФЛ с документами о статусе.
Налоговое резидентство определяет Налоговый кодекс по числу дней в России: от него зависят ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и вычеты. Валютное — закон «О валютном регулировании и валютном контроле»: валютными резидентами считаются все граждане России, где бы они ни жили, и иностранцы с видом на жительство в России. Гражданин, который живёт за рубежом, может быть налоговым нерезидентом и при этом валютным резидентом. Обязанность сообщать налоговой о зарубежных счетах и отчитываться по ним закон снимает с тех, кто провёл за границей больше 183 дней за календарный год.
